持有至到期摊余成本问题

等第5年12月份的时候，
利息调整
科目都
摊销
完了，那
摊余成本
就等于发行面值了。
应收利息
和银行存款不影响损益，与利润无关。
投资收益
结转到利润就不会重复。
持有至到期投资
的会计处理
（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在
贷方
）
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映
折溢价
，还包括佣金、手续费等。
（二）
资产负债表日
计算利息
借：应收利息（分期付息债券按
票面利率
计算的利息）
持有至到期投资——
应计利息
（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和
实际利率
计算确定的
利息收入
）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的
减值准备
（三）将持有至到期投资重分类为
可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日
公允价值
）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积
——
其他资本公积
（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）